Письмо Казначейства России от 30.12.2013 N 42-7.4-04/5.6-1842

"О переводе на кассовое обслуживание исполнения бюджета ФФОМС территориальными органами Федерального казначейства"

Документ по состоянию на август 2014 г.


Федеральное казначейство в целях разъяснения отдельных вопросов, связанных с переводом на кассовое обслуживание исполнения бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования (далее - ФФОМС) территориальными органами Федерального казначейства (далее - ТОФК) с 1 января 2014 года, сообщает.


1. Об учете и распределении поступлений между бюджетами бюджетной системой Российской Федерации

1.1. О перечислении распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года в бюджет ФФОМС.

ТОФК осуществляют перечисление распределенных поступлений за 31 декабря 2013 года в бюджет ФФОМС со счетов, открытых ТОФК в подразделениях Банка России на балансовом счете N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" (далее - счет N 40101) с отличительным признаком "3" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета, на счет, открытый ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - счет N 40403), в срок не позднее 13 января 2014 года.

1.2. Об особенностях заполнения отдельных форм документов ФФОМС как администратором доходов бюджета.

В соответствии с пунктами 15 и 29 Порядка кассового обслуживания исполнения бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и порядка осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций органов управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации по исполнению соответствующих бюджетов, утвержденного приказом Федерального казначейства от 23 августа 2013 г. N 12н (далее - Порядок N 12н), установлены особенности заполнения Заявок на возврат (код формы по КФД 0531803) и Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа (код формы по КФД 0531809).

В связи с этим, при представлении ФФОМС как администратором доходов бюджета Заявок на возврат (код формы по КФД 0531803) и Уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа (код формы по КФД 0531809) с 1 января 2014 года поле "Финансовый орган" не заполняется.

1.3. О закрытии лицевого счета администратора доходов бюджета, открытый ФФОМС в Управлении Федерального казначейства по г. Москве (далее - УФК по г. Москве).

В соответствии с пунктом 23 Плана мероприятий ("дорожной карты") "Перевод на кассовое обслуживание исполнения бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства с 1 января 2014 года" (далее - Дорожная карта) лицевой счет администратора доходов бюджета, открытый ФФОМС в УФК по г. Москве, должен быть закрыт в установленном порядке.


2. О перечислении денежных средств со счетов, открытых ФФОМС в подразделении Банка России на балансовых счетах N 40403 и N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" (далее - счет N 40302)

2.1. О перечислении остатков денежных средств со счетов, открытых ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403.

Согласно части 7 статьи 6 Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 321-ФЗ "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов" и во исполнение пункта 16 Дорожной карты 9 января 2014 года не позднее 10 часов 00 минут по московскому времени ФФОМС осуществляет перечисление остатков денежных средств со счетов, открытых ему в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, на счет, открытый Межрегиональному операционному управлению Федерального казначейства (далее - МОУ ФК) в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, по реквизитам, представленным МОУ ФК. В платежном поручении на перечисление остатка денежных средств указание кодов бюджетной классификации Российской Федерации не требуется.

2.2. О перечислении распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года со счета, открытого ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403.

После зачисления распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года на счет, открытый ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, подразделение Банка России на основании распоряжения ФФОМС в виде заявления или договора в соответствии с письмом Банка России от 28 августа 2013 г. N 165-Т "О переводе остатков денежных средств со счетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации и территориальных государственных внебюджетных фондов, открытых в Банке России, на счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства в Банке России" осуществляет перевод денежных средств (распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года) платежным поручением на счет, открытый МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403. Платежное поручение подразделения Банка России на перевод распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года также может содержать иные поступления 2014 финансового года, зачисленные тем же операционным днем на счет, открытый ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403 (далее - платежное поручение на общую сумму).

В день совершения подразделением Банка России перевода денежных средств (распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года), в том числе платежным поручением на общую сумму, на счет, открытый МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, ФФОМС информирует в письменном виде МОУ ФК о сумме распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года и реквизитах платежного поручения, на основании которого осуществлен перевод денежных средств подразделением Банка России.

2.3. О перечислении остатков денежных средств со счета, открытого ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40302.

Во исполнение пункта 17 Дорожной карты 9 января 2014 года не позднее 10 часов 00 минут по местному времени ФФОМС осуществляет перечисление остатков денежных средств со счета, открытого ему в подразделении Банка России на балансовом счете N 40302, на счет, открытый МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете N 40302, по реквизитам, представленным МОУ ФК. Платежное поручение на перечисление остатка денежных средств оформляется ФФОМС с учетом требований, установленных совместным Положением Банка России и Министерства финансов Российской Федерации от 13 декабря 2006 г. N 298-П/173н "Об особенностях расчетно-кассового обслуживания территориальных органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований)". При этом указание кодов бюджетной классификации Российской Федерации не требуется.

После чего (9 января 2014 года) ФФОМС в рамках выполнения пункта 18 Дорожной карты осуществляет в установленном порядке закрытие счета, открытого ему в подразделении Банка России на балансовом счете N 40302.


3. Об осуществлении кассовых выплат

После зачисления остатков денежных средств на счет, открытый МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403 и N 40302 (в рамках выполнения мероприятий, предусмотренных пунктами 16 и 17 Дорожной карты), и получения промежуточной выписки банка 9 января 2014 года МОУ ФК информирует в письменном виде ФФОМС о сумме зачисленных денежных средств.

После получения информации от МОУ ФК о сумме зачисленных денежных средств при необходимости осуществления срочных кассовых выплат ФФОМС представляет в МОУ ФК платежные документы в соответствии с Порядком N 12н.

Начиная с 1 января 2014 года осуществление кассовых выплат ФФОМС со счетов, открытых ему в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, не допускается, за исключением операций, поименованных в пункте 2.1 настоящего письма.


4. Об особенностях отражения в бюджетном учете МОУ ФК операций по переводу на кассовое обслуживание исполнения бюджета ФФОМС МОУ ФК и операций по зачислению распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года

Платежные поручения на зачисление остатков денежных средств со счетов, открытых ФФОМС в подразделении Банка России на балансовых счетах N 40403 и N 40302, на соответствующие счета, открытые МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовых счетах N 40403 и N 40302, не оформляются бухгалтерскими записями. При этом к указанным платежным поручениям формируются Справки (код формы по ОКУД 0504833), на основании которых в бюджетном учете МОУ ФК межотчетным периодом отражаются остатки денежных средств по счетам N 40403 и N 40302 на начало 2014 года с применением бухгалтерской записи:

Дт. 100 01 05 02 01 08 0000.X <1>.20312.000

--------------------------------

<1> Здесь и далее по тексту: соответствующий код вида деятельности.


Кт. 100 00 00 00 00 00 0000.X.40230.000.

Платежные поручения на зачисление распределенных ТОФК поступлений за 31 декабря 2013 года или платежные поручения на общую сумму со счета, открытого ФФОМС в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, на счет, открытый МОУ ФК в подразделении Банка России на балансовом счете N 40403, МОУ ФК не оформляются бухгалтерскими записями.

При этом к платежным поручениям на зачисление распределяемых поступлений за 31 декабря 2013 года на основании информации, представляемой ФФОМС, формируются Справки (код формы по ОКУД 0504833), на основании которых в бюджетном учете МОУ ФК подлежат отражению межотчетным периодом распределенные поступления за 31 декабря 2013 года с применением бухгалтерской записи:

Дт. 100 01 05 02 01 08 0000.1.20312.000

Кт. 100 00 00 00 00 00 0000.1.40230.000.

К платежным поручениям на общую сумму на основании информации, представляемой ФФОМС, формируются Справки (код формы по ОКУД 0504833), на основании которых в бюджетном учете МОУ ФК подлежат отражению:

межотчетным периодом распределенные ТОФК поступления за 31 декабря 2013 года с применением бухгалтерской записи:

Дт. 100 01 05 02 01 08 0000.1.20312.000

Кт. 100 00 00 00 00 00 0000.1.40230.000;

текущим операционным днем иные поступления 2014 финансового года с применением бухгалтерской записи:

Дт. 100 01 05 02 01 08 0000.1.20312.510

Кт. 394 1 17 01080 08 6000.1.30712.180.

Дополнительно Федеральное казначейство обращает внимание, что ведение бюджетного учета операций по кассовому обслуживанию исполнения бюджета ФФОМС и формирование регистров бюджетного учета осуществляется МОУ ФК в порядке, аналогичном порядку ведения бюджетного учета при кассовом обслуживании исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в соответствии с приказами Министерства финансов Российской Федерации от 6 декабря 2010 г. N 162н "Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению" и от 15 декабря 2010 г. N 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению".

Формирование и представление бюджетной отчетности по операциям кассового обслуживания исполнения бюджета ФФОМС осуществляется МОУ ФК в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. N 191н "Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации" и приказом Федерального казначейства от 1 ноября 2013 г. N 249 "Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций территориальными органами Федерального казначейства".


Р.Е.АРТЮХИН