Приказ ФНС России от 25.07.2014 N ММВ-7-1/382@

"О внесении изменений и дополнений в Приказ ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-1/293@"

Документ по состоянию на август 2014 г.


В целях получения полной и своевременной информации о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций приказываю:

1. Внести следующие изменения и дополнения в Приказ ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-1/293@ "Об утверждении формы статистической налоговой отчетности N 5-НИО на 2014 год":

изложить Приложение N 1 к указанному Приказу - форму N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций", методические указания по порядку ее составления и контрольные соотношения в редакции согласно Приложению к настоящему Приказу.

2. Управлению информационных технологий (Т.В. Матвеева) организовать работу по внесению в установленном порядке необходимых изменений в программные средства, обеспечивающие разработку отчета по форме N 5-НИО на федеральном, региональном и местном уровнях.

3. Аналитическому управлению (В.Н. Засько) доработать макеты выходных таблиц с учетом изменений, указанных в пункте 1 настоящего Приказа.

4. Установить, что указанные в пункте 1 настоящего Приказа изменения применяются к отчету по форме N 5-НИО по итогам за 2013 год.

5. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.


Руководитель Федеральной
налоговой службы
М.В.МИШУСТИН


Приложение
к Приказу ФНС России
от 25 июля 2014 г. N ММВ-7-1/382@


                  ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

           ----------------------------------------------------
           ¦                      ОТЧЕТ                       ¦
           ¦О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ ¦
           ¦            НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ              ¦
           ¦                   за 2013 год                    ¦
           ----------------------------------------------------

-------------------------------+----------------------------------+--------
¦      Представляется:         ¦ Сроки представления ¦¦ Код формы ¦  5NO  ¦
+------------------------------+---------------------++-----------+-------+
¦                              ¦Отчет за 2013 год:   ¦¦Форма N 5-НИО      ¦
¦Управлениями ФНС России по    ¦ - не позднее 7 июля ¦¦                   ¦
¦субъектам Российской Федерации¦2014 года;           ¦¦                   ¦
¦Федеральной налоговой службе; ¦                     ¦¦Утверждена         ¦
¦межрегиональными инспекциями  ¦                     ¦¦Приказом ФНС России¦
¦ФНС России по крупнейшим      ¦                     ¦¦от 23.05.2014      ¦
¦налогоплательщикам - в        ¦                     ¦¦N ММВ-7-1/293@     ¦
¦управления ФНС России по      ¦                     ¦¦                   ¦
¦соответствующим субъектам     ¦                     ¦¦                   ¦
¦Российской Федерации на 3     ¦                     ¦¦                   ¦
¦рабочих дня ранее срока,      ¦                     ¦¦                   ¦
¦установленного для УФНС России¦                     ¦¦                   ¦
¦по субъектам Российской       ¦                     ¦¦                   ¦
¦Федерации.                    ¦                     ¦¦                   ¦
¦                              ¦                     ¦¦                   ¦
¦Управлениями ФНС России по    ¦ - не позднее 31 июля¦¦                   ¦
¦субъектам Российской Федерации¦2014 года;           ¦¦                   ¦
¦финансовым органам субъекта   ¦                     ¦¦                   ¦
¦Российской Федерации.         ¦                     ¦¦                   ¦
¦                              ¦                     ¦¦                   ¦
¦Инспекциями ФНС России органам¦ - не позднее 31 июля¦¦                   ¦
¦местного самоуправления       ¦2014 года            ¦¦Годовая            ¦
-------------------------------+-------------------------------------------
------------------------------------------+--------+-----------------------
¦                                         ¦  Код   ¦     Наименование     ¦
+-----------------------------------------+--------+----------------------+
¦Республика, край, область,               ¦        ¦                      ¦
¦автономное образование, район, город     ¦        ¦                      ¦
+-----------------------------------------+--------+----------------------+
¦Налоговый орган                          ¦        ¦                      ¦
+-----------------------------------------+--------+----------------------+
¦Муниципальное образование                ¦        ¦                      ¦
------------------------------------------+--------+-----------------------

ОТЧЕТ о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций

(тыс. рублей)

Показатели Код строки Значения показателей А Б 1

Количество налогоплательщиков, единиц из них:

1100


которыми исчислен налог к уплате и не применяющие налоговые льготы

1110


применяющие налоговые льготы, из них

1120


применяющие льготы, установленные ст. 381, 385.1 НК РФ, в том числе по кодам льгот:

1121


2010221

1122


2010222

1123


2010223

1124


2010224

1125


2010225

1126


2010226

1127


2010236

1132


2010331

1136


2010332

1137


2010333

1138


2010253

1139


2010255

1140


2010256

1141


2010335

1142


2010336

1143


2010337

1144


2010338

1145


2010401

1146


2010402

1147


применяющие льготы, предоставляемые в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

1150


применяющие льготы, предоставляемые в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП

1160


применяющие льготы, установленные в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот:

1170


2012000

1171


2012400

1172


2012500

1173


количество налогоплательщиков, применяющих, установленную законом субъекта Российской Федерации ставку в размере "0" процентов

1180


Остаточная стоимость недвижимого имущества, в том числе

1200


остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества

1210


Остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, на 31.12.13, в том числе

1220


остаточная стоимость льготируемого имущества, признаваемого объектом налогообложения

1230


Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, в том числе

1300


среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый период

1310


Инвентаризационная стоимость, в том числе

1400


необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость

1410


Налоговая база

1500


среднегодовая стоимость имущества

1510


инвентаризационная стоимость

1520


Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет

1600


в том числе исчисленная в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с п. 3 ст. 380 НК РФ

1610


Сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот, всего, в том числе:

1700


по льготам, установленным ст. 381, 385.1 НК РФ, в том числе по кодам льгот:

1710


2010221

1711


2010222

1712


2010223

1713


2010224

1714


2010225

1715


2010226

1716


2010236

1721


2010331

1725


2010332

1726


2010333

1727


2010253

1728


2010255

1729


2010256

1730


2010335

1731


2010336

1732


2010337

1733


2010338

1734


2010401

1735


2010402

1736


по льготам, предоставляемым в соответствии со ст. 7 НК РФ международными договорами Российской Федерации

1740


по льготам, предоставляемым в соответствии с п. 7 ст. 346.35 НК РФ инвесторам по СРП

1750


по льготам, установленным в соответствии с п. 2 ст. 372 НК РФ органами законодательной власти субъектов РФ, в том числе по кодам льгот

1760


2012000

1761


2012400

1762


2012500

1763


Контрольная сумма

1800


"__" __________ 201_ г.    Руководитель налогового органа _________________
                                                           (подпись, Ф.И.О.
                                                             руководителя)
_________________________________
(Ф.И.О. и N телефона исполнителя)

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО ПОРЯДКУ ФОРМИРОВАНИЯ ОТЧЕТА ПО ФОРМЕ N 5-НИО "ОТЧЕТ О НАЛОГОВОЙ БАЗЕ И СТРУКТУРЕ НАЧИСЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ" ЗА 2013 ГОД

Налогообложение налогом на имущество организаций осуществляется в соответствии с главой 30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), а также законами субъектов Российской Федерации о налоге на имущество организаций.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога), по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация по налогу представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации).

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 Кодекса, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

При составлении отчета по форме N 5-НИО "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций" (далее - Отчет) используются форма налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (далее - Расчет), форма по КНД 1152028 и форма налоговой декларации (далее - Декларация), форма по КНД 1152026 и Порядки их заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 12.12.2011 N 22542) в редакции Приказа ФНС России от 05.11.2013 N ММВ-7-11/478@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" (зарегистрирован Минюстом России 19.12.2013 N 30649).

1. Отчет за 2013 год формируется по состоянию информационных ресурсов на 20.06.2014 и представляется:

- Управлениями ФНС России по субъектам Российской Федерации (далее - УФНС России) Федеральной налоговой службе - не позднее 05.07.2014;

- УФНС России финансовым органам субъекта Российской Федерации - не позднее 31.07.2014.

- Инспекциями ФНС России и межрайонными инспекциями ФНС России (далее - ИФНС России) органам местного самоуправления - не позднее 31.07.2014.

2. Отчет заполняется на основании данных, формируемых налоговыми органами по месту нахождения:

организаций (месту постановки на учет постоянного представительства иностранной организации);

обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс;

объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.

2.1. ИФНС России:

Составляют и направляют в УФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию, как находящемуся на подведомственной ИФНС России территории, так и по муниципальным образованиям, не находящихся на подведомственной ИФНС России территории (в случае миграции налогоплательщиков).

ИФНС России передают в УФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

2.2. Межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам (далее - МИ ФНС России) составляют отчеты в разрезе муниципальных образований отдельно по каждому субъекту Российской Федерации и направляют отчеты в УФНС России по соответствующим субъектам Российской Федерации по электронной почте за три рабочих дня до срока представления Отчета УФНС России в ФНС России.

МИ ФНС России передают в УФНС России отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи.

2.3. УФНС России при получении Отчетов из ИФНС России, содержащие "чужие" ОКТМО, направляют Отчеты по муниципальным образованиям, включающим данные по налогоплательщикам, при изменении ими места нахождения, в соответствующие УФНС России по прежнему месту учета налогоплательщика (срок - 27.06.2013).

Передача информации осуществляется УФНС России в соответствии со структурой и форматами файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России для форм, представляемых в разрезе муниципальных образований, передаваемых в электронном виде по каналам связи. При этом файлы передачи данных формируются отдельно по каждому субъекту Российской Федерации по прежнему месту учета налогоплательщика.

При получении Отчетов из МИ ФНС России и УФНС России по новому месту учета налогоплательщика (в случае миграции) составляют сводный Отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России. В ФНС России УФНС России направляют сводный Отчет по субъекту Российской Федерации и на отдельных бланках (отдельными файлами) - Отчеты по УФНС России и каждой МИ ФНС России, налогоплательщики которой находятся на территории региона. Сумма данных, показанных в Отчетах УФНС России и всех МИ ФНС России, должна быть равна по всем показателям данным сводного Отчета по субъекту Российской Федерации.

УФНС России передают в ФНС России Отчеты в соответствии с установленными требованиями к составу и структуре файлов данных статистической налоговой отчетности ФНС России в электронном виде, передаваемым по каналам связи.

2.4. УФНС России передают финансовым органам субъекта Российской Федерации:

- сводный отчет, включающий данные как по налогоплательщикам, состоящим на учете в налоговых органах субъекта Российской Федерации, так и по налогоплательщикам, состоящим на учете в МИ ФНС России и УФНС России по новому месту учета налогоплательщика (в случае миграции);

- отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования) субъекта Российской Федерации.

2.5. УФНС России передают инспекциям ФНС России Отчеты по каждому муниципальному образованию (с учетом данных по крупнейшим налогоплательщикам, находящимся на территории соответствующего муниципального образования) для дальнейшего представления органам местного самоуправления.

2.6. В части сумм налога крупнейших налогоплательщиков, не контролируемых МИ ФНС России, и соответствующих им сведений об имуществе данные для Отчета формируются и представляются в ФНС России налоговыми органами по месту нахождения организаций, обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и объектов недвижимого имущества.

3. Отчет формируется по данным налоговых органов на основании представленных налогоплательщиками первичных или корректирующих Деклараций и Расчетов с учетом результатов камеральных налоговых проверок.

В части Деклараций и Расчетов, по которым срок окончания камеральной налоговой проверки не наступил на дату составления Отчета, в Отчет включаются сведения по данным налогоплательщиков.

В показатели Отчета не включаются начисленные по налогу пени и налоговые санкции.

4. По кодам строк 1100 - 1763 Отчета указываются соответствующие значения из информационного ресурса камеральных налоговых проверок (далее - ИРКНП), сформированного на основании Деклараций и Расчетов в соответствии с Едиными требованиями к формированию информационного ресурса "Камеральные налоговые проверки", утвержденными Приказом МНС России от 17.11.2003 N БГ-3-06/627@ (с учетом изменений и дополнений): реквизит с кодом 2.5 (Значение показателей "По данным налогового органа") раздела IV ("Показатели проведения и результатов камеральной налоговой проверки...").

Выборка Деклараций осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП.

а) реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен "1152026";

б) реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") при формировании Отчета равен "2013 год";

в) реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:

- "34", "50".

Выборка Расчетов при формировании показателей по коду строки 1763 Отчета в части льготы , предусмотренной пунктом 4.9.4 настоящих Методических указаний, осуществляется по реквизитам раздела I ИРКНП:


а) реквизит с кодом 1 ("Код формы по классификатору КНД") равен "1152028";

б) реквизит с кодом 5 ("Отчетный год") при формировании Отчета равен "2013 год";

в) реквизит с кодом 3 ("Налоговый (отчетный) период") равен:

- "21", "31", "33", "51","52", "53".

4.1. Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2013 год.

Показатель по коду строки 1100 Раздела I Отчета формируется по данным раздела I ИРКНП. При этом учитывается либо первичная декларация (значение номера корректировки поданной декларации равно 0), либо первичная с учетом последней поданной корректирующей декларации (значение номера корректировки поданной декларации отлично от 0), отраженная в разделе I ИРКНП по реквизиту с кодом 2 "Вид документа" на момент составления отчета.

В указанной строке не отражаются налогоплательщики, представившие Декларацию с отсутствием показателей (нулевыми показателями), т.е. разделы 1, 2 и 3 Декларации (строки 010 - 040 Раздела 1, строки 020 - 270 включительно раздела 2, строки 020 - 130 раздела 3) не содержат числовых значений или равны нулю.

При формировании показателя по коду строки 1100 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России.

4.2. Показатель по коду строки 1110 Раздела I Отчета определяется числом налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2013 год, в которой по коду строки 030 или строки 040 раздела 1 отражено ненулевое значение суммы, подлежащей уплате в бюджет, и одновременно отсутствуют показатели:

- в графе 4 строки 020 - 140, в строках 160, 170, 200, 240, 250 раздела 2 Декларации:

- в строках 035, 040, 070, 120, 130 Раздела 3 Декларации.

При этом учитывается либо первичная декларация (значение номера корректировки поданной декларации равно 0), либо первичная с учетом последней поданной корректирующей декларации (значение номера корректировки поданной декларации отлично от 0), отраженная в разделе I ИРКНП по реквизиту с кодом 2 "Вид документа" на момент составления отчета.

При формировании показателя по коду строки 1110 Раздела I Отчета, представляемого УФНС России в ФНС России, данные отчетов, переданных инспекциями ФНС России, суммируются Управлением ФНС России.

4.3. По стр. 1120 - 1173 Отчета отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы.

По стр. 1120 отражается количество налогоплательщиков, в Декларации которых в Разделе 2:

по стр. 160 указаны коды налоговых льгот 2010221 - 2010226, 2010291, 2010236, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010401 - 2010402, 2012000, 2014000);

по стр. 200 - код налоговой льготы 2012400;

по стр. 240 - код налоговой льготы 2012500;

или в Разделе 3:

по стр. 040 - значение кодов налоговых льгот (2010221 - 2010226, 2010291, 2010236, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010401 - 2010402, 2012000, 2014000);

по стр. 070 - код налоговой льготы 2012400;

по стр. 120 - код налоговой льготы 2012500.

При этом по коду строки 1120 каждый налогоплательщик учитывается один раз.

4.3.1. По строкам 1121 - 1147 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии со статьей 381, 385.1 Кодекса.

Показатели по данным строкам формируются из данных строки 160 Раздела 2 Декларации или строки 040 Раздела 3.


код строки Код налоговой льготы Наименование льготы

1122

2010221

организации и учреждения уголовно-исполнительной системы - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций

1123

2010222

религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности

1124

2010223

общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности

1125

2010224

организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, - в отношении имущества, используемого ими для производства и (или) реализации товаров (за исключением подакцизных товаров, минерального сырья и иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по согласованию с общероссийскими общественными организациями инвалидов), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг)

1126

2010225

учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов) (среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов), - в отношении имущества, используемого ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям

1127

2010226

организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

1132

2010236

организации - в отношении федеральных автомобильных дорог общего пользования, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов

1136

2010331

имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий

1137

2010332

имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

1138

2010333

имущество государственных научных центров

1139

2010253

организации, за исключением судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

1140

2010255

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, - в отношении имущества, учитываемого на их балансе и используемого в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны, а также в отношении имущества, созданного или приобретенного в целях строительства и ремонта судов, в течение десяти лет с даты постановки на учет указанного имущества, но не более чем в течение срока существования промышленно-производственной особой экономической зоны

1141

2010256

организации, признаваемые управляющими компаниями особых экономических зон и учитывающие на балансе в качестве объектов основных средств недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании особых экономических зон, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества

1142

2010335

организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"

1143

2010336

организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Указанные организации утрачивают право на освобождение от налогообложения в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 145.1 настоящего Кодекса. Для подтверждения права на освобождение от налогообложения указанные организации обязаны представить в налоговый орган по месту учета документы, подтверждающие наличие у них статуса участников проекта и предусмотренные Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", а также данные учета доходов (расходов)

1144

2010337

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с перечнем таких объектов, установленным Правительством Российской Федерации

1145

2010338

Организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрено определение классов их энергетической эффективности

1146

2010401

для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области устанавливается ставка налога на имущество организаций в размере 0 процентов в течение первых шести календарных лет, начиная со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области

1147

2010402

для резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области ставка налога на имущество организаций составляет величину, установленную законом Калининградской области и уменьшенную на пятьдесят процентов в период с седьмого по двенадцатый календарный год включительно со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области


При этом по строке 1121 каждый налогоплательщик учитывается один раз.

4.3.2. По строке 1150 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии со статьей 7 Кодекса (код льготы 2014000). Показатель по данной строке формируется из данных строки 160 раздела 2 Деклараций или строки 040 раздела 3 Деклараций.

4.3.3. По строке 1160 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 7 статьи 346.35 Кодекса (код льготы 2010291). Показатель по данной строке формируется из строки 160 раздела 2 Деклараций или строки 040 раздела 3 Деклараций.

4.3.4. По строкам 1170 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 372 Кодекса по кодам льгот, в Декларации которых в Разделе 2:

по стр. 160 указан код налоговой льготы 2012000;

по стр. 200 - код налоговой льготы 2012400;

по стр. 240 - код налоговой льготы 2012500

или в Разделе 3:

по стр. 040 указан код налоговой льготы 2012000;

по стр. 070 - код налоговой льготы 2012400;

по стр. 120 - код налоговой льготы 2012500.

4.3.5. По строкам 1171 - 1173 отражается количество налогоплательщиков, применяющих налоговые льготы, предоставленные в соответствии с п. 2 статьи 372 Кодекса по кодам льгот:

Показатели по данным строкам формируются при заполнении строк 160, 200, 240 раздела 2 Деклараций или строк 040, 070, 120 раздела 3 Деклараций.


код строки Код налоговой льготы Наименование льготы

1171

2012000

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

1172

2012400

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

1173

2012500

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет


При этом по строке 1170 каждый налогоплательщик учитывается один раз.

По строке 1180 отражается количество налогоплательщиков, представивших по меньшей мере одну первичную Декларацию за 2013 год, в которой по строке 190 Декларации указано не "нулевое" значение, а также по строке 210 раздела 2 указано нулевое значение налоговой ставки, в случае установления законом субъекта Российской Федерации ставки налога в размере "0" процентов (в данной строке не отображаются налогоплательщики, указывающие по строке 200 код налоговой льготы 2010401).

4.4. По строке 1200 отражается остаточная стоимость недвижимого имущества. Показатель формируется как сумма значений строки 141 по графе 3 всех Разделов 2 Декларации.

4.4.1. По строке 1210 отражается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества, формируемая как сумма значений строки 141 по графе 4 всех разделов 2 Декларации

4.4.2. По строке 1220 отражается остаточная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируемая как сумма значений строки 140 по графе 3 Разделов 2 Декларации.

4.4.3. По строке 1230 отражается остаточная стоимость льготируемого имущества, признаваемого объектом налогообложения, формируемая как сумма значений строки 140 по графе 4 Разделов 2 Декларации.

4.5. По строке 1300 отражается среднегодовая стоимость имущества и определяется как сумма значений строки 150 всех разделов 2 Деклараций.

4.5.1. По строке 1310 отражается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества и формируется как сумма значений строки 170 всех разделов 2 Декларации.

4.6. По строке 1400 указывается инвентаризационная стоимость и формируется как сумма значений строки 030 всех разделов 3 Декларации.

4.6.1. По строке 1410 отражается необлагаемая налогом инвентаризационная стоимость и формируется как сумма значений строки 035 всех разделов 3 Декларации.

4.7. По коду строки 1500 Отчета отражается величина налоговой базы, рассчитанная на основании Деклараций за 2013 год, и определяется как сумма значений строк 190 всех Разделов 2 Декларации или сумма значений строк 060 всех Разделов 3 Декларации.

4.7.1. По коду строки 1510 Отчета отражается среднегодовая стоимость имущества, значение которой формируется как сумма значений строки 190 всех разделов 2 Декларации.

4.7.2. По коду строки 1520 Отчета отражается инвентаризационная стоимость, значение которой формируется как сумма значений строки 060 всех Разделов 3 Декларации.

4.8. По коду строки 1600 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период, рассчитанная на основании Расчетов по итогам каждого из отчетных периодов 2013 года (I квартал, полугодие, 9 месяцев) и Деклараций за 2013 год, определяемая как:

стр. 030 Раздела 1 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2013 г. + стр. 030 Раздела 1 Деклараций за 2013 г. - стр. 040 Раздела 1 Деклараций за 2013 г.

4.8.1. По коду строки 1610 Отчета отражается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет в отношении имущества, ставки по которому устанавливаются в соответствии с пунктом 3 статьи 380 НК РФ, определяемая как:

разность значений строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 всех Разделов 2 Деклараций с кодами вида имущества 6 "железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов".

4.9. По кодам строк 1700 - 1763 Отчета указывается сумма налога, не поступившая в бюджет в соответствии с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот.

Показатель по строке 1700 определяется как сумма показателей по строкам 1710 + 1740 + 1750 + 1760.

4.9.1. По строке 1710 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 381, 385.1 Кодекса.

Показатель по строке 1710 определяется как сумма показателей по строкам: с 1711 по 1716, 1721, с 1725 по 1736.

Показатели по кодам строк с 1711 по 1716, 1721, с 1725 по 1736 Отчета рассчитывается как сумма:


,


где:

- сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210)Раздела 2 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации указан соответствующий код налоговой льготы (2010221 - 2010226, 2010236, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010401 - 2010402);

- сумма льготы = (стр. 035 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 040 "Код налоговой льготы" Раздела 3 Декларации указан соответствующий код налоговой льготы (2010221 - 2010226, 2010236, 2010331 - 2010333, 2010253, 2010255 - 2010256, 2010335 - 2010338, 2010401 - 2010402).

4.9.2. По строке 1740 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 7 (код льготы 2014000).

Показатель по коду строки 1740 Отчета рассчитывается как сумма


,


где:

- сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210)Раздела 2 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации указан код налоговой льготы 2014000;

- сумма льготы = (стр. 035 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 040 "Код налоговой льготы" Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2014000.

4.9.3. По строке 1750 отражаются суммы налоговых льгот, предоставленных в соответствии со статьей 346.35 Кодекса (код льготы 2010291).

Показатель по коду строки 1750 Отчета рассчитывается как сумма


,

где:

- сумма льготы = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210)Раздела 2 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации указан код налоговой льготы 2010291;

- сумма льготы = (стр. 035 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Деклараций / 100,

если в строке с кодом 040 "Код налоговой льготы" Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2010291.

4.9.4. По кодам строк 1760 - 1763 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот в соответствии с пунктом 2 статьи 372 Кодекса.

Показатель по строке 1760 определяется как сумма показателей по строкам 1761, 1762, 1763.

4.9.4.1. По кодам строк 1761 - 1763 Отчета отражается сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением налогоплательщикам налоговых льгот по кодам:


код строки Код налоговой льготы Наименование льготы

1761

2012000

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, за исключением льгот в виде снижения ставки для отдельной категории налогоплательщиков и в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет

1762

2012400

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде снижения налоговой ставки для отдельной категории налогоплательщиков

1763

2012500

Дополнительные льготы по налогу на имущество организаций, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет


Показатели по кодам строк 1761, 1762, 1763 Отчета рассчитываются в следующем порядке:

строка 1761 Отчета = = (стр. 170 * стр. 180 * стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100 + (стр. 035 * стр. 050 * стр. 080 * стр. 090) Раздела 3 Декларации / 100,

если в строке с кодом 160 "Код налоговой льготы" Раздела 2 Декларации и кодом 040 Раздела 3 Декларации указан код налоговой льготы 2012000;

строка 1762 Отчета = = ((стр. 190 * (максимальная налоговая ставка, установленная для региона, - стр. 210) Раздела 2 Деклараций / 100) + ((стр. 060 * (максимальная налоговая ставка, установленная для региона, - стр. 080) * стр. 090 Раздела 3 Декларации) / 100),

если в строке с кодом 200 Раздела 2 и кодом 070 раздела 3 Декларации "Код налоговой льготы (установленной в виде снижения налоговой ставки)" указан код налоговой льготы 2012400;

строка 1763 Отчета = = (стр. 200 Разделов 2 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2013 г + стр. 110 Разделов 3 Расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2013 г) + (стр. 250 Разделов 2 Деклараций за 2013 г + стр. 130 Разделов 3 Деклараций за 2013 г),

если в строках с кодом 240 Раздела 2 и кодом 120 раздела 3 Деклараций "Код налоговой льготы (в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет)" указан код налоговой льготы 2012500.

4.10. По коду строки 1800 Отчета отражается контрольная сумма, определяемая как сумма строк 1100 - 1763 Отчета.

5. В целях формирования Отчета по каждому муниципальному образованию используется код муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО) и соответствующий код административного образования, на территории которого осуществляется уплата авансового платежа по налогу Общероссийским классификатором административно-территориального деления (ОКАТО).

Выборка осуществляется по кодам строк 010 "Код по ОКАТО" Разделов 1, 2, 3 Расчета и по кодам строк 010 "Код по ОКТМО" Разделов 1, 2, 3 Декларации.

6. Все показатели Отчета заполняются в целых числах. Округление слагаемых строк и граф до целых тысяч рублей по стоимостным показателям проводится по правилам математического округления на уровне УФНС России и на уровне ИФНС России.

6.1. Порядок внесения исправлений данных в случаях выявления искажений (ошибок) в формах налоговой отчетности устанавливается ежегодными Основными положениями о порядке составления, передачи и контроля достоверности данных статистической налоговой отчетности, ежегодно утверждаемой приказами ФНС России, которые доводятся до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации за подписью Заместителя Руководителя ФНС России, координирующего деятельность Аналитического управления.

7. Контрольные соотношения показателей Отчета:

стр. 1100 = стр. 1110 + стр. 1120;

стр. 1500 = стр. 1510 + стр. 1520;

стр. 1700 = стр. 1710 + стр. 1740 + стр. 1750 + стр. 1760;

стр. 1710 = сумме строк с 1711 по 1716, 1721, с 1725 по 1736;

стр. 1760 = сумме строк с 1761 по 1763;

стр. 1800 = сумма строк с 1100 по 1763.

8. Соотношение для логического контроля:

Эффективная ставка налога = стр. 1600 : стр. 1500 * 100 <= 2,2.

При формировании налоговыми органами Отчета необходимо проводить сверку его показателей с сопоставимыми данными Отчета на предыдущую отчетную дату.

При несоблюдении приведенных выше соотношений для логического контроля, а также в случае изменения показателей (как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения) по сравнению с аналогичными показателями за предыдущий отчетный период (год) более чем на 10 процентов, Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо одновременно с Отчетом направлять в ФНС России пояснительную записку с необходимыми объяснениями причин отклонений по каждому показателю Отчета на адрес электронной почты mns3001@nalog.ru.

9. Контактные телефоны:

- по вопросам приема файлов (отчеты, пояснительные записки), отправки протоколов: ФГУП ГНИВЦ ФНС России - Григорьева Елена Михайловна, ВТС (99) 33-73, (495) 913-07-78;

- по вопросам методологии заполнения Отчета: Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц - Хритинина Ольга Витальевна, ВТС (99) 29-51, (495) 913-01-34;

- по вопросам представления Отчета: Аналитическое управление - Урзова Любовь Владимировна, ВТС (99) 17-50, (495) 913-04-28.