Расчет страховых взносов

В соответствии с действующим законодательством все работодатели обязаны перечислять страховые взносы. Индивидуальные предприниматели выплачивают за себя фиксированные суммы и платеж, обусловленный реальным доходом. Кроме того, эта категория субъектов обязана платить взносы за всех нанятых работников.

Фиксированная сумма

Неизменный (фиксированный) платеж в ПФ имеет одинаковое значение для всех категорий предпринимателей. Его размер зависит от МРОТ – величина, отражающая установленный минимальный размер оплаты труда по конкретному региону. Поэтому расчет обязательного платежа проводится ежегодно.

Формула расчета пенсионных взносов за ИП выглядит следующим образом:

МРОТ*12 месяцев*26 %

Количество месяцев в формуле при необходимости может изменяться. Это позволяет вычислить фиксированный показатель за неполный год. Такая вариация актуальна для недавно зарегистрировавшихся предпринимателей, а также субъектов, которые снимаются с обязательного учета и прекращают деятельность.

Примеры расчетов

Ситуация 1. ИП Давыдов провел регистрацию 11 августа. До конца года прошло 4 месяца и 20 дней. Формула расчета отчислений в ПФ выглядит так:

МРОТ *4 месяца*26% + МРОТ *20/31*26%,

где 20 – количество дней с момента регистрации (включая день проведения процедуры) до конца месяца; 31 – общее количество календарных дней в августе; 4 – полные месяцы до завершения текущего года.  Такая детализированная формула минимизирует расходы плательщика и позволяет не вносить средства за 10 дней августа до проведения регистрации ИП.

Ситуация 2. ИП Давыдов зарегистрировался 1 августа. До конца года прошло 5 месяцев. В этом случае нет оснований применять видоизмененную формулу с учетом фактических дней осуществления деятельности. Расчет будет выглядеть стандартно:

МРОТ*5месяцев*26%.

Этот вид взноса в обязательном порядке должен быть перечислен до 31 декабря текущего года включительно. За каждый день задержки начисляется пеня.

Взносы, обусловленные реальным доходом

Субъекты предпринимательства с суммарным годовым доходом свыше 300 тысяч рублей имеют право произвести расчеты в первом квартале следующего года (не позднее 1 апреля). Взносы в ПФ проводятся по формуле:

(доход – 300 тыс. рублей)*1%.

Законодатель ограничил максимальный размер платежа. По состоянию на 2017 год сумма не должна превышать 8 минимальных размеров заработной платы по конкретному региону.

Взносы за работников

Субъекты хозяйствования обязаны оплачивать совокупный взнос в ПФ за каждого нанятого работника. Формула расчета:

заработная плата * 22%.

Алгоритм расчета не учитывает уровень первой производной. Размер взноса равен 22% от заработной платы независимо от размера дохода.

Если предприятие участвует в программе добровольного финансирования и вступило в нее вместе со своими сотрудниками, процедура выплат имеет свою специфику. Наряду с перечислением обязательной суммы взносов плательщик обязан провести перечисление оговоренной суммы на накопительный счет сотрудника. Такая форма сотрудничества закрепляется трудовым договором или специальным распоряжением.

Юридические лица осуществляют расчет в соответствии с тарификацией взносов в страховые фонды, которая утверждена Правительством на 2017 год: 10% от суммы превышения граничной величины базы и 22% от суммы граничной величины базы. Этот показатель установлен Правительственным постановлением № 1255 от 29.11.2016 года и равен итоговой сумме 876 тысяч рублей.

Формула расчета взносов в ПФ для юридических лиц:

ОБ*Тариф – ОС,

где ОС – совокупная сумма уже уплаченных взносов за период расчета; ОБ – общая база до конца периода расчета с начала текущего месяца.
На конкретном примере расчет выглядит следующим образом. Размер заработной платы сотрудника Давыдова на ноябрь составила 90 тысяч рублей.

Юридическое лицо-работодатель для определения размера взноса обязано:

• Конкретизировать суммарные начисления Давыдову за период с января текущего года. Если смоделировать ситуацию, при которой ежемесячный показатель не менялся, за 10 месяцев Давыдов получил 900000 рублей.
• Рассчитать общую сумму начислений, то есть суммировать заработную плату за текущий месяц и предыдущие 10 месяцев. Итого 990000 рублей.
• Вычислить взнос с суммы предельной базовой величины: 876 000*22% = 192720 рублей.
• Рассчитать взнос по превышению: (990000-876000)*10% = 11400 рублей.
• Суммировать полученные результаты: 11400 + 192720 = 204120.
• Вычесть из вычисленной суммы размер уже перечисленного в текущем году за сотрудника Давыдова взноса. Например, это будет 190000 рублей.

Расчет по формуле выглядит следующим образом: 204120 – 190000 = 14120. Таким образом, за ноябрь 2017 года юридическое лицо обязано направить в ПФ страховой взнос за наемного работника Давыдова в размере 14120 рублей.

Пониженные тарифные ставки

Неукоснительное соблюдение требований налогового законодательства дает возможность предпринимателям и юридическим лицам пользоваться уменьшенными тарифами на страховые взносы. В соответствии со статьей 427 Налогового кодекса правом наделены следующие категории:

1. Организации благотворительной и некоммерческой специализации, работающие по упрощенной системе налогообложения.
2. Субъекты льготируемой хозяйственной деятельности, находящиеся на УСН.
3. Туристические фирны и учреждения, функционирующие в особых экономических зонах.
4. Предприниматели, работающие по патентам и находящиеся на соответствующей системе налогообложения.
5. Предприятия, осуществляющие торговлю в аптечных точках и предоставляющие фармацевтические услуги.

Отчетность в ИФСН

Важное нововведение. С 2017 года плательщики обязаны подавать отчетность по страховым взносам в районные ИФСН.

• В отчетном периоде за первый квартал крайний срок подачи – 2 мая (с учетом выходного дня 30 апреля).
• Отчет за год должен быть предоставлен не позднее 30 апреля.
• Граничный срок отчетности за полугодие – 31 июля (с учетом выходного дня 30 июля).
• Отчет за 9 месяцев обязательно предъявить не позднее 30 октября.

В соответствии с действующим законодательством всем работодателям вменяется обязанность перечислять страховые взносы в три целевых фонда, в том числе Пенсионный Фонд. Процедура имеет четкую регламентацию. Порядок вычисления сумм и осуществления оплаты регулируется федеральными и региональными нормативно-правовыми актами. Учитывая, что несвоевременное или неполное перечисление взносов влечет юридическую ответственность, важно ознакомиться с тонкостями расчета и формулами для разных категорий работодателей. Правильно вычисленный размер платежей позволит избежать штрафных санкций и не нарушать нормальное функционирование субъекта.